PTU en México: cómo cuentan los días trabajados en el reparto

La participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) suele verse como un asunto del contador: él calcula la renta gravable y de ahí sale el monto a repartir. Pero la mitad del reparto depende de un dato que vive en RR. HH.: los días trabajados de cada persona en el año. Si ese dato está mal, la PTU está mal, y la Ley Federal del Trabajo (LFT) da a los trabajadores herramientas para objetarla.

De dónde sale el monto a repartir

El artículo 117 dice que los trabajadores participan en las utilidades según el porcentaje que fije la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, y el artículo 120 define la utilidad como la renta gravable conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Ese porcentaje es el 10 % de la renta gravable, según el resolutivo primero de la resolución de la Sexta Comisión Nacional publicada en el DOF el 18 de septiembre de 2020, como lo recoge el manual de reparto de utilidades que elaboraron el SAT, la STPS y la Profedet. Si tienes dudas sobre la determinación de la base, es tema de tu contador.

Ejemplo: una empresa con renta gravable de $1,200,000 tiene una utilidad repartible de $120,000.

Quedan exceptuadas, entre otras, las empresas de nueva creación durante su primer año de funcionamiento (art. 126, fr. I) y las de nueva creación con un producto nuevo durante sus dos primeros años (fr. II).

Las dos mitades: días y salarios

El artículo 123 divide la utilidad repartible en dos partes iguales:

1. Por días trabajados: se reparte por igual entre todos, según el número de días trabajados por cada uno en el año, sin importar el salario.
2. Por salarios: se reparte en proporción a los salarios devengados por el trabajo prestado en el año.

Para la segunda mitad, el artículo 124 aclara que el salario es la cantidad en efectivo por cuota diaria; no se incluyen gratificaciones ni otras prestaciones del artículo 84, ni lo pagado por horas extra.

Ejemplo con cuatro personas

Utilidad repartible: $120,000. Mitad por días: $60,000. Mitad por salarios: $60,000.

El factor por día es $60,000 ÷ 1,295 = $46.33, y el factor por peso de salario es $60,000 ÷ $627,500 = 0.0956. Fíjate en el efecto de los días: Ana y Beto reciben lo mismo en la primera mitad aunque Beto gane más. Cada día mal registrado mueve dinero entre todos.

Qué días cuentan como trabajados

Aquí la LFT es más específica de lo que muchos creen. El artículo 127 dice:

• Madres en periodo pre y posnatal y trabajadores con incapacidad temporal por riesgo de trabajo: se consideran en servicio activo (fr. IV). Esos días cuentan.
• Eventuales: participan si trabajaron al menos 60 días en el año (fr. VII).
• Directores, administradores y gerentes generales: no participan (fr. I).
• Trabajadores de confianza: participan, pero si su salario supera al del sindicalizado o de planta de más alto salario, se toma ese salario aumentado en 20 % como máximo (fr. II).
• Trabajadores del hogar: no participan (fr. VI).

Lo que la ley no resuelve de forma expresa:

• Faltas injustificadas: la primera mitad habla de «días trabajados», así que una falta injustificada normalmente no suma. Asegúrate de que estén bien documentadas.
• Incapacidad por enfermedad general, permisos sin goce y vacaciones: las vacaciones y los descansos pagados suelen contarse; la incapacidad por enfermedad general tiene criterios distintos. Consulta con tu asesor laboral y aplica la misma regla a todos.
• Permiso de paternidad: son días con goce de sueldo (art. 132, fr. XXVII Bis), y lo razonable es contarlos.

El tope de tres meses

Desde la reforma de 2021, el artículo 127, fracción VIII, limita la PTU de cada persona a tres meses de su salario o el promedio de lo que recibió en los últimos tres años, lo que le sea más favorable. En el ejemplo nadie llega al tope: a Ana, con $400 diarios, tres meses son alrededor de $36,000, y su PTU es de $30,871.36. Cómo se redistribuye el excedente cuando alguien rebasa el tope es un punto técnico; revísalo con tu contador o tu asesor laboral.

Plazos y la comisión mixta

• Pago: dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que debe pagarse el impuesto anual (art. 122). Las personas morales presentan su declaración dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio (art. 9 LISR) y las personas físicas en abril (art. 150 LISR), por eso las fechas límite usuales son el 30 de mayo y el 29 de junio.
• Copia de la declaración: el patrón debe entregarla a los trabajadores dentro de los 10 días siguientes a presentarla (art. 121, fr. I).
• Proyecto de reparto: una comisión con igual número de representantes de trabajadores y patrón formula el proyecto y lo fija en un lugar visible. Para eso, el patrón pone a disposición de la comisión la lista de asistencia y de raya (art. 125, fr. I). Los trabajadores tienen 15 días para hacer observaciones.
• No reclamada: la PTU que no se cobra en el año se suma a la utilidad repartible del año siguiente (art. 122).

La fracción I del artículo 125 es la razón práctica para tener un buen registro: la comisión va a pedir la lista de asistencia, y cada trabajador puede revisar sus días.

ISR

La PTU está exenta hasta 15 días de salario mínimo (art. 93, fr. XIV, LISR), que en la práctica se aplica como 15 UMA: $1,759.65 con la UMA 2026 de $117.31. El resto se grava.

Cómo tener listo el dato de días trabajados

Con un reloj checador como Time Dalton, cada marcación queda con hora del servidor y foto, el sistema detecta faltas contra el turno y las ausencias justificadas se registran con su motivo. Las marcaciones no se editan ni se borran, así que la lista de asistencia que entregas a la comisión es la misma que se generó durante el año. Exportas los días trabajados por persona a Excel o por API para que tu nómina calcule el reparto; Time Dalton no calcula la PTU.

Revisa también cuánto tiempo debes conservar esos controles en obligaciones del patrón con el registro de asistencia, cómo tratar los días de incapacidad en incapacidad del IMSS y asistencia y el cálculo del aguinaldo proporcional. Para convertir horas sueltas a días o decimales, la calculadora de minutos a horas decimales ayuda, y para ver un reporte de días trabajados, prueba la demo.